坏账账务处理流程
坏账准备的账务处理分四步:
1、计提坏账准备;
2、确认坏账损失;
3、收回已经转销的坏账;
4、转回已经计提坏账准备;
具体的就是当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额,按差额提取坏账准备。
企业提取坏账准备时,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额,按其差额提取。
对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失。
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
坏账准备计提及调账处理
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
二、坏账准备的计提方法:
坏账准备的计提方法有四种:即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
三、坏账准备的账务处理
贷方登记按期估计的坏账准备数额,借方登记已确认为坏账应予注销的应收账款数额,余额通常在贷方,表示已经计提尚未注销的坏账准备数,在期末资产负债表上列作应收账款的减项。
发生坏账账务处理
应收款坏账损失会计处理:
1.计提坏账准备:
借:信用减值损失
贷:坏账准备
2.核销坏账损失:
借:坏账准备
贷:应收账款
3.坏账转回:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
4.递延所得税处理:
年末计提时:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
递延所得税资产=计提坏账准备×所得税率
发生坏账时:
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
递延所得税资产=发生坏账准备×所得税率
收回账款时:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
递延所得税资产=收回坏账准备×所得税率
坏账准备最后结转到哪个科目
会计中坏账准备结转属于资产备抵科目,为资产备抵账户,通俗的讲,资产备抵账户就是说被调整账户属于资产类。坏账准备是应收账款的抵减账户,所以其期末余额应该在应收账款余额的相反方向,即贷方。
一般来说,坏账准备科目“贷方”一般用于计提时使用;“借方”则是当坏账确认时,冲销坏账使用具体来说:企业提取坏账准备时,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差错,借记“坏账准备”科目,贷记“资产减值损失”科目。企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。“坏账准备”科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备。
坏账损失的会计分录
发生坏账损失会计分录处理是:
借:坏账准备
贷:应收账款等;
坏账损失是指企业未收回的应收账款、经批准列入损失的部分。企业发生坏账时,直接抵减坏账准备。收回已确认坏账并转销应收款项会计分录处理是:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款等。
计提坏账准备会计分录处理是:
借:信用减值损失
贷:坏账准备
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